爱尔兰的公司税政策长期以来一直是爱尔兰国内外激烈辩论的焦点。
在国内，该政策普遍被视为一项极其成功的产业政策的核心内容，该政策的基础是从美国吸引外国直接投资和高价值就业。从外部来看，爱尔兰的公司税政策经常备受争议，有人指责爱尔兰实际上是一个避税天堂。
许多方案，例如双层爱尔兰荷兰三明治，给爱尔兰带来了负面关注。尽管减少纳税的机会仍然存在——尤其是通过爱尔兰对资本免税额的非常慷慨的待遇——但此类计划已被终止。从2015年开始，知识产权资产的大规模外迁扭曲了爱尔兰的GDP数据，以至于美国经济学家将爱尔兰的官方数据戏称为“小妖精经济学”。
此前通过经合组织税基侵蚀和利润转移项目(Beps)改革全球公司税规则的尝试，实际上使爱尔兰受益，因为它将大量资产从加勒比海和其他地区的全脂避税天堂转移到低税率国家，但这些国家有一些实际的经济活动和就业机会。这些资产及其利润有助于提高公司税收入。
经济合作与发展组织的第二次尝试有两个改革支柱:支柱2建立了全球最低企业税率，为15%;支柱1侧重于国家间征税权的分配。对经合组织进程持批评态度的人士认为，它在解决激进的避税行为方面将是无效的。许多全球税收活动人士认为，经合组织主导的进程过分符合富裕国家的利益，真正具有包容性的税收改革需要在联合国的支持下进行。无论如何，美国似乎不太可能批准这两大支柱，至少在目前的国会下是这样，这实际上使整个过程无效。
2022年，爱尔兰的公司税收入达到了令人瞠目的226亿欧元。两年内几乎翻了一番的收入在2010年仅为40亿欧元。它们也高度集中:去年，130亿欧元的收入来自排名前十的公司，而大多数收入仅来自制药和信息通信技术两个行业。
税基的极度集中构成了一个明显的风险。未来的收入高度依赖于少数公司的财富——当然，如果符合它们的利益，这些公司总是可以选择将它们的创收资产转移出爱尔兰。
我们不知道增加的收入是否或在多大程度上是暂时的，但财政部认为，尽管有很高的不确定性，其中约110亿欧元的收入本质上是“意外之财”。这就解释了为什么政府如此热衷于将这些收入中的大部分纳入长期储蓄工具，而不是将其全部用于公共服务或减税。
即便如此，公司税收入激增带来的积极影响，掩盖了英国税收与福利委员会(Commission on Taxation and Welfare)认定的公共财政潜在的、长期的弱点。如果没有巨额的总体盈余，我们可能不会在预算中减税这么多。未来几年将会发生什么?
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与去年相比，最近几个月的收入有所下降，这加强了对公司税收入的审查。与近年来相比，制药和信息通信技术行业的表现不佳。这可能会对未来的收入产生影响。虽然其他国家的逐底竞争可能会增加竞争压力，但政府将税率提高到15%实际上可能会增加未来几年的收入。
许多对改革的速度和方向感到失望的欧盟国家，可能会尝试恢复统一企业税基的概念，尽管是以一种新的形式。任何此类措施都将导致爱尔兰财政部的公司税收入下降，因为销售地点和就业等因素与税收分配相关。虽然爱尔兰可以在欧盟层面否决这一措施，但少数国家可以选择采用这一措施。
很明显，围绕全球企业避税的挑战和斗争将继续下去。爱尔兰明智的做法是，假设其目前的公司税收益率始终是偶然的、暂时的，并据此制定计划。
汤姆·麦克唐纳(Tom McDonnell)是内文经济研究所(Nevin Economic Research Institution，简称Neri)的联席主任
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希望本篇文章《汤姆·麦克唐奈：公司税务记录面临审查》能对你有所帮助！
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